Критерием определения лица резидентом или нерезидентом является его постоянное место жительства! А не его гражданство или вид на постоянное место жительства.

Фактические обстоятельства дела

Таможня оштрафовала гражданина на 1 500 000 грн. на основании статьи 485 Таможенного кодекса.

Гражданин имел паспорт гражданина Украины и одновременно документы на гражданство Португалии. Фактически он проживал постоянно в Португалии. Считая себя нерезидентом, гражданин решил приехать на собственном автомобиле Audi A6 в Украину. Страна регистрации автомобиля Литва и номерные знаки были также литовские.

На границе гражданин предъявил загранпаспорт гражданина Португалии и ввез на территорию Украины автомобиль в режиме временного ввоза на срок до одного года.

Через некоторое время гражданин решил вернуться в Португалию и предъявил на границе вместе с паспортом гражданина Португалии загранпаспорт гражданина Украины.

В отношении него было вынесено постановление по делу о нарушении таможенных правил и признано его виновным в совершении правонарушения, предусмотренного статьей 485 Таможенного кодекса. При этом наложено взыскание в виде штрафа в размере 300% неуплаченной суммы таможенных платежей на сумму 1 579 232 грн.

Постановление мотивировано тем, что гражданин, имея статус «гражданина резидента», документирован паспортом гражданина Украины для выезда за границу, совершил действия направленные на уклонение от уплаты таможенных платежей в сумме 1 579 232 грн. путем предоставления паспортного документа гражданина Республики Португалия в качестве основания для ввоза на таможенную территорию Украины транспортного средства марки «AUDI A6» в режиме временного ввоза согласно положениям статьи 380 Таможенного кодекса в порядке, предусмотренном для «граждан-нерезидентов», совершив действия направленные на освобождение от уплаты таможенных платежей.

Гражданин не согласился с таким решением таможни и обжаловал штраф в суде.

Что говорит закон касательно определения статуса резидента

Согласно пункту 50 части 1 статьи 4 Таможенного кодекса резиденты – это физические лица: граждане Украины, иностранцы и лица без гражданства, имеющие постоянное место жительства в Украину, в том числе те, которые временно находятся за рубежом.

Подпунктом “в” пункта 33 части 1 статьи 4 Таможенного кодекса определено, что нерезиденты – физические лица: иностранцы и лица без гражданства, граждане Украины, имеющие постоянное место жительства за пределами Украины, в том числе те, которые временно находятся на территории Украины.

Согласно статье 2 Закона «О свободе передвижения и свободном выборе места проживания в Украине» гражданам Украины, а также иностранцам и лицам без гражданства, которые на законных основаниях находятся в Украине, гарантируются свобода передвижения и свободный выбор места проживания на ее территории, за исключением ограничений, установленных законом.

Регистрация места жительства или места пребывания лица или ее отсутствие не могут быть условием реализации прав и свобод, предусмотренных Конституцией, законами или международными договорами Украины, или основанием для их ограничения.

Статья 6 указанного Закона определяет, что регистрация и продление регистрации временного пребывания иностранцев, лиц без гражданства осуществляются в соответствии с законодательством о правовом статусе иностранцев и лиц без гражданства.

Согласно статье 1 Закона «О правовом статусе иностранцев и лиц без гражданства»: – иностранцы и лица без гражданства, находящиеся на территории Украины на законных основаниях; – иностранцы и лица без гражданства, которые в установленном законодательством или международным договором Украины порядке въехали в Украину и постоянно или временно проживающих на ее территории, или временно находятся в Украине; – вид на жительство – документ, удостоверяющий личность иностранца или лицо без гражданства и подтверждающий право на постоянное проживание в Украине.

Также, статус резидента в Украине определяется в соответствии с положениями подпункта 14.1.213 пункта 14.1 статьи 14 Налогового кодекса Украины, в частности, указано, что физическое лицо – резидент – это физическое лицо, имеющее место жительства в Украине.

Подпункт 14.1.213 пункта 14.1 статьи 14 Налогового кодекса Украины определяет, что в случае если физическое лицо имеет место жительства также в иностранном государстве, оно считается резидентом, если такое лицо имеет место постоянного проживания в Украине; если лицо имеет место постоянного проживания также в иностранном государстве, оно считается резидентом, если имеет более тесные личные или экономические связи (центр жизненных интересов) в Украине. В случае если государство, в котором физическое лицо имеет центр жизненных интересов, нельзя определить, или если физическое лицо не имеет места постоянного проживания в одной из государств, оно считается резидентом, если находится в Украине не менее 183 дней (включая день приезда и от отъезда) в течение периода или периодов налогового года.

Позиция суда

Проанализировав указанные нормы закона, суд пришел к выводу, что в данном случае основополагающим критерием определения лица резидентом или нерезидентом, является ее постоянное место жительства, а не его гражданство или вид на постоянное место жительства.

Суд также отметил, что таможней не представлено доказательств того, что гражданин находится в Украине не менее 183 дней (включая день приезда и отъезда) в течение периода или периодов налогового года.

Также суд констатировал, что статьей 485 Таможенного кодекса предусмотрена административная ответственность за действия, направленные на неправомерное освобождение от уплаты таможенных платежей или уменьшение их размера, а также другие противоправные действия, направленные на уклонение от уплаты таможенных платежей.

Из содержания данной статьи следует, что в действиях виновного лица должна содержаться прямой умысел как форма вины и особая цель уклонения от уплаты налогов, и сборов или уменьшение их размера.

Согласно статье 10 КУоАП административное правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, сознавало противоправный характер своего действия или бездействия, предвидело его вредные последствия и желало или сознательно допускало наступление этих последствий.

Вышеуказанное свидетельствует, что истец постоянно проживает и работает на территории Республики Португалия, также имеет индивидуальный номер налогоплательщика.

В результате в действиях гражданина, как нерезидента Украины, отсутствует состав административного правонарушения, а именно умысел на уклонение от уплаты таможенных платежей, за совершение которого он признан виновным, поскольку истец въезжая на территорию Украины на автомобиле считал себя нерезидентом. И у него были все основания так считать. (Дело №686/32118/19)

Поширити через: